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告訴你在記賬報(bào)稅中如何處理跨年度發(fā)票

更新時(shí)間：2017-02-06 13:55點(diǎn)擊次數(shù)：5155次字號：T|T

記賬報(bào)稅中跨年度發(fā)票如何處理呢？以下就由華鑫峰收集整理有關(guān)資料，在以下本文中統(tǒng)一為大家介紹。

對于跨年度發(fā)票，企業(yè)一般由不同的會(huì)計(jì)處理方式，可從以下幾點(diǎn)入手處理：

1、作為預(yù)提費(fèi)用處理；

企業(yè)所得稅是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來稅前扣除費(fèi)用，對于預(yù)提利息及水電費(fèi)等預(yù)提費(fèi)用，是屬于當(dāng)年度費(fèi)用的，則可在當(dāng)年度稅前扣除，不過企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意要提供預(yù)提的費(fèi)用屬于當(dāng)年度費(fèi)用的相應(yīng)業(yè)務(wù)證明單據(jù)。對于預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年做納稅的調(diào)整，下一年度實(shí)際支付的時(shí)候可在實(shí)際支付年度稅前扣除。

2、先計(jì)入成本費(fèi)用,收到發(fā)票后再補(bǔ)做原始憑證；

先計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用，若是符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性原則，但無法取得發(fā)票的話，此部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時(shí)要做好納稅調(diào)整。

3、實(shí)際收到發(fā)票時(shí)再入賬；

當(dāng)前稅法無明確規(guī)定，對于費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖說只為時(shí)間性差異但按要求對于上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除，若企業(yè)出現(xiàn)此情況也是客觀原因引起。

4、購進(jìn)貨物跨年取得發(fā)票的處理；

到期末貨物已經(jīng)入庫但發(fā)票賬單未到的規(guī)定期末暫估入賬。下一年度在取得發(fā)票時(shí)此批材料的成本不一定轉(zhuǎn)入損益，還可能是存貨或則在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，這種情況不影響損益，不存在納稅調(diào)整的情況。如果年底材料的成本已結(jié)轉(zhuǎn)到損益也不需進(jìn)行納稅的調(diào)整，這時(shí)候原材料在賬上可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)（但實(shí)際收到發(fā)票時(shí)正常入賬就問題。

5、購進(jìn)固定資產(chǎn)跨年度取得發(fā)票對所得稅的影響

購買固定資產(chǎn)按會(huì)計(jì)制度和稅法的要求，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)的下月開始計(jì)提折舊。因此12月購進(jìn)固定資產(chǎn)在1月份取得發(fā)票不影響企業(yè)所得稅，不需要對所得稅進(jìn)行調(diào)整。

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