（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，要將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當中。

（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需要將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當中。

（三）一般納稅人取得的不開票收入需要如實進行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當中

提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當月的開票收入的一窗式比對不通過，納稅人將無法自行清卡，這時需要到稅務(wù)機關(guān)前臺手工操作。

營改增試點一般納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元、當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計1萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式納稅人本月應(yīng)納稅額10-1=9萬元。

例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元、當月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應(yīng)納稅額為0，而申報形成留抵稅額9萬元。

一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)誤差怎么處理？

答：納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在一定程度的誤差。誤差在1元以內(nèi)的（含1元）允許納稅人正常申報。對因四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應(yīng)銷項稅額解決問題，但調(diào)整了前面之后第14列的稅額也要記得修改。

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