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深圳[切換城市]
假如某自營出口的生產(chǎn)公司為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為16%，退稅稅率為12%。2003年4月的有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的貨款是200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額為34萬元，貨物已驗收進倉庫。上月末留抵稅款為3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元；收了117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人200萬元人民幣。
下面我們來計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額
（1）不得免征和抵扣稅額=200*（16%-12%）=8（萬元）
（2）當期應納稅額=100*16%-（34-8）-3=-13（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200*12%=24（萬元）
（4）按規(guī)定，如當期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額。也就是說該企業(yè)當期應退稅額=13（萬元）
（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。當期免抵稅額就等于：24-13=11（萬元）
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